VAT税一覧

VAT 税率は、課税対象の商品およびサービスの単位当たりに支払われる税率です。 VAT 税率には 0%、5%、10% の 3 つのレベルがあります。

第 9 条、回覧番号 219/2013/TT-BTC に従って、輸出される商品およびサービスには 0% の税率が適用されます。 海外および非関税地域での工事の建設および設置。 国際輸送。 0%の税率が適用されない場合を除き、VATの対象とならない商品およびサービス。

輸出された商品およびサービスは、海外の組織および個人に販売および提供され、ベトナム国外で消費される商品およびサービスです。 非関税地域の組織および個人に販売および提供される。 または法律に従って外国の顧客に提供されます。

いいえ。

税率0％の対象者

税率0％の条件

1.

輸出品には次のものが含まれます。

- 海外に輸出される商品（委託契約に基づいて輸出される商品を含む）

- 首相の規制に基づいて非関税地域に販売される商品。 免税店に販売される商品。

- ベトナム国外で配達および受け取りされる販売商品。

- 外国向けの車両、機械、設備の修理やメンテナンスに使用され、ベトナム国外で消費されるスペアパーツ。

・法律上輸出とみなされる場合：

+ 国際物品貿易及び外国との物品貿易及び加工の代理に関する商法に基づく中間加工品。

+ 法律の規定に基づく即時輸出。

+ 海外の見本市や展示会で販売するために輸出された商品

- 輸出商品の販売または加工に関する契約を結んでいる。 または輸出委託契約書。

- 輸出商品の銀行経由の支払いに関する書類、および法律で規定されているその他の書類を所持していること。

- 税関申告、特にベトナム国外で受け渡しされる商品の販売については、事業所（売り手）はその受け渡しを証明する書類、例えば海外の売り手と署名された商品購入契約書を持っていなければなりません。 購入者と締結された商品販売契約。 商品がベトナム国外で送受されていることを証明する文書。国際慣行に従った商業送り状、船荷証券、梱包リスト、原産地証明書など。 銀行経由支払書類: 海外販売者の場合は事業所の銀行経由支払書類、事業所の場合は購入者の銀行経由支払書類。

2.

エクスポートされたサービスには次のものが含まれます。

- 海外の組織や個人に直接提供され、ベトナム国外で消費されるサービス。 または、非関税地域の組織または個人に直接提供され、非関税地域で消費されます。

海外個人とは、ベトナムに居住していない外国人、および海外に居住し、サービスの提供中にベトナムに滞在していないベトナム人を指します。 非関税地域内の団体・個人とは、事業者登録その他の内閣総理大臣が定める場合をいいます。

ベトナム国内およびベトナム国外でサービスが提供され、ベトナムに居住またはベトナムに居住施設を有する2人の納税者間でサービス契約が締結されている場合、0%の税率は、提供の場合を除き、ベトナム国外で提供されるサービスの価値にのみ適用されます。契約金額全体に 0% の税率が適用される輸入品に対する保険サービス。

契約に基づいてベトナムで提供されるサービスの価値を決定することができない場合、課税価格は総費用に対するベトナムで発生した費用の割合（％）に基づいて決定されます。 ベトナムの納税者であるサービスプロバイダーは、サービスがベトナム国外で提供されていることを証明する文書を持っていなければなりません。

- 海外または非関税地域の組織または個人とサービス提供契約を結んでいる。

- 輸出されたサービスに対する銀行経由の支払いに関する文書および法律で規定されているその他の文書を保有していること。

特に、外国の組織や個人に提供される航空機および外航船舶の修理サービスについては、0％税率の対象となるためには、契約書および支払書類で上記の条件を満たしていることに加え、航空機および外航船舶は、契約書および支払書類に記載された条件を満たすことに加えて、航空機および外航船舶の輸入手続きを経なければなりません。ベトナムへの入国と修理完了後の輸出手続きを行います。

3.

国際輸送には、利用可能な輸送手段に関係なく、ベトナムから海外へ、またはその逆、または海外から別の場所への国際路線での旅客、手荷物、貨物の輸送が含まれます。 国際輸送契約が国内路線を対象とする場合、国際輸送も当該国内路線を対象とします。

例えば：国際輸送用の船舶を保有するベトナムの運送会社 X は、シンガポールから韓国に貨物を輸送しています。 このような輸送による売上高は、国際輸送による売上高です。

- ベトナムから海外へ、またはその逆、またはある場所から海外の場所への国際路線に沿って、航空会社と運送借受人の間で乗客、手荷物、および貨物の運送に関する合法的な契約を結んでいること。

乗客の運送の場合、運送契約が航空券となります。 国際輸送事業者は輸送に関する規制を遵守しなければなりません。

銀行経由の支払い、または銀行経由の支払いとみなされるその他の支払い方法に関する文書を持っていること。 個人の乗客の運送に関する直接支払いに関する書類を持っていること。

4.

海外の組織に直接、または代理店を通じて提供される航空および海事サービスには以下が含まれます。

税率0％の対象となる航空サービス：機内食の提供。 離陸と着陸。 エプロン; 航空機の安全と保護。 乗客、荷物、貨物の安全検査。 空港ターミナル内の荷物コンベヤー。 地上技術および商業サービス。 航空機の保護。 航空機のプッシュバックと牽引。 航空機の操縦。 エアロブリッジのリース。 航空運航。 航空乗務員、スチュワード、乗客のエプロン内での輸送。 貨物の積み込みと集計。 ベトナム空港からの国際線の旅客サービス（旅客サービス料）。

- 税率0％の対象となる海事サービス：外航船の曳航。 海上操縦。 海上サルベージ。 桟橋と浮体埠頭。 上げ下ろし; 係留と係留解除。 ハッチカバーの開閉。 貨物倉の清掃。 集計と転送。 そして登録。

航空および海事サービスの場合:

- 以下の条件を満たす国際空港、飛行場、国際航空貨物ターミナルでの航空サービスには 0% の税率が適用されます。

+ 海外の機関もしくは外国の航空会社とのサービス提供契約、またはサービス提供の依頼があること。

+ 銀行経由の支払い、または銀行経由の支払いとみなされるその他の支払い方法に関する文書を持っていること。 外国の組織または外国の航空会社への、不定期、予定外、非契約ベースでのサービスの提供のため、かかる組織または航空会社への直接支払いに関する文書が必要です。

契約および支払書類に関する上記の条件は、ベトナムの空港から出発する国際線の乗客へのサービス（乗客サービス料）の提供には適用されません。

- 以下の条件を満たす港での海事サービスには税率 0% が適用されます。

+ 海外の機関もしくは運送業者とサービス提供契約を結んでいる、またはサービス提供依頼を受けていること。

+ 海外組織または配送業者の銀行経由の支払い、または銀行経由とみなされるその他の支払い方法の書類を所持していること

5.

その他の商品やサービスには次のようなものがあります。

- 海外または非関税地域での工事の建設および設置。

- 税率 0% の対象外となる場合を除き、輸出時に VAT が課されない商品およびサービス。 外国の組織や個人向けの航空機や船舶の修理。

注：税率0%の対象外となるのは以下の場合です。

- オフショア再保険; 技術または知的財産権の海外移転。 オフショア資本移転、信用供与または有価証券投資。 デリバティブ金融サービス。 発信郵便および電気通信サービス（非関税地域の組織および個人に提供される郵便および電気通信サービス、および海外または非関税地域におけるコードおよび額面付きのプリペイド携帯電話カードの提供を含む）。

未加工の天然資源または鉱物である輸出製品。 通達第 219/2013/TT-BTC の第 4 条第 23 項に定められた規制に従って 0% 税率の対象外となるタバコ、アルコールおよびビール (改正、通達第 25/2018 号第 1 条により補足) /TT-BTC はインポートされてからエクスポートされます。 および非関税地域で事業登録を行っていない個人に提供される商品およびサービスは、首相が定める他の場合を除き、輸入後に輸出されるタバコ、アルコールおよびビールは、輸出時に生産付加価値税の対象ではありませんが、インプットする権利はありません。 VAT クレジット。

- 非関税地域の企業が国内で購入した自動車に販売されたガソリンおよびオイル。

- 非関税地域の組織および個人に販売される自動車

- 非関税地域の組織および個人に提供されるサービス。これには、住宅、ホール、オフィス、ホテル、倉庫、保管場のリースが含まれます。 従業員の輸送。 ケータリングサービス（非関税地域における産業用食事の提供およびケータリングサービスを除く）。

- ベトナムで海外の組織および個人に提供される以下のサービスは、税率 0% の対象外です。

+ スポーツ競技、芸術、文化およびレクリエーションのパフォーマンス、会議、ホテル、トレーニング、広告、旅行。

+ オンライン支払い;

+ ベトナムでの製品や商品の販売、流通、消費に付随するサービス。

第 10 条、回覧番号 219/2013/TT-BTC に従い、以下を含む商品およびサービスには 5% の税率が適用されます。

いいえ。

商品・サービスの名称

1.

生産と生活のためのきれいな水。ただし、税率 10% の対象となるボトル入り飲料水やその他の飲料は除きます。

2.

肥料; 肥料生産のための鉱石。 以下を含む殺虫剤および動植物の成長促進剤:

- リン肥料、硝酸肥料（尿素）、NPK、混合硝酸、リン酸、カリウムなどの有機および無機肥料である肥料。 微生物肥料およびその他の肥料。

・肥料製造用鉱石 リン肥料製造用のアパタイト、微生物肥料製造用の腐植土など、肥料製造の原料となる鉱石。

- 植物保護剤を含む殺虫剤。

3.

農業生産のための運河、溝、池、湖の掘削、堤防、浚渫のサービス。 植物の栽培と手入れ、害虫の予防と防除。 農産物の予備加工および保存（圃場内の水路および溝の浚渫を除く）。

天日乾燥、加熱乾燥、皮むき、穴あき、スライス、粉砕、冷凍、塩蔵などの一般的な保存方法を含む、農産物の前処理および保存サービス。

4.

商業事業の段階で未加工または予備加工・保存（付加価値税が課されない形態）された養殖、畜産物、水産物および海産物。ただし、付加価値税の申告と支払いが必要ない場合を除きます。

この条項で案内されている未加工農産物には、水田、米、トウモロコシ、ジャガイモ、キャッサバ、小麦が含まれます。

5.

クレープ、シート、ストリップ、または顆粒の形で前処理されたラテックス。 予備加工された松脂。 漁網を編むための網、網ロープ及びコード。生産材料を問わず、漁網、漁網を編むための専用の各種コード及びロープを含む。

6.

商業段階の生鮮食品、生鮮食品。 商業取引の段階にある未加工の林産物（木材、タケノコおよび付加価値税の対象とならない場合の製品を除く）

生鮮食品とは、牛や家禽の肉など、調理や他の製品への加工を行っておらず、洗浄、皮むき、スライス、冷凍または天日乾燥などの下処理のみを行っており、まだ生の状態を保っている食品のことです。エビ、カニ、魚、その他の水産および海産物。 味付食品には10％の税率がかかります。

未加工の林産物とは、自然林から搾取された林産物であり、さまざまな種類の竹や籐、キノコ、キクラゲ、キクラゲなどのグループに属します。 根、葉、花、薬用植物、植物樹脂、その他の林産物。

7。

砂糖および製糖の副産物（糖蜜、バガス、かすなど）。

8.

ジュート、いぐさ、竹、籐、葉、わら、コイア、ヤシ殻、ホテイアオイ、その他農業生産の原料から作られた手工芸品とは、ジュート、いぐさ、竹、籐、葉っぱから作られ、または加工されたものをいいます。竹やコイアから作られたジュート弦などを主原料として使用します。 さまざまな種類の竹で作られたカーテンやブラインド、竹ほうき、円錐形の帽子。 竹の箸。 事前に加工された綿。 新聞紙。

9.

医療機器および医療器具（医療用の特殊用途の機械および器具を含む） 手術および創傷治療のみに使用される装置および器具。 救急車。 血圧、心臓および血管のメーター。 輸血器具。 注射器と針。 保健省によって認定された避妊具およびその他の特殊用途の医療機器。

医療用綿、包帯、ガーゼ、医療用衛生包帯。 予防薬および治療薬（完成薬を含む）、機能性食品以外の医薬品製造用材料。 ワクチン、生物学的製剤、注射および輸液の調製用の蒸留水。 検査用の化学薬品や医療用の殺菌剤。 手術用帽子、衣類、マスク、布、手袋、ブーツ、靴カバー、医療用ティッシュ、手袋、豊胸インプラント、皮膚充填剤など。

10.

教育および科学研究および実験に使用される模型、図面、筆記板、チョーク、定規、コンパス、その他の機器および装置を含む教育および学習補助具。

11.

- 文化、展示、体育、スポーツ活動。 芸術パフォーマンス。 映画制作。 映画の輸入、配給、上映。

- 文化、展示会、体育、スポーツ活動。ただし、物品の販売、見本市や展示会での敷地や庭、ブースのレンタルなどの収益は除く。

- アートパフォーマンス活動：トゥオン（古典劇）、チェオ（伝統オペレッタ）、カイルオン（改革劇）、歌、踊り、音楽、演劇、サーカスなど。 その他の芸術公演および劇場、あるいは管轄の国家機関から認可を受けたトゥオン、チェオ、カイルオン、歌、ダンス、音楽、演劇、またはサーカス団の芸術公演を組織するサービス。

- 映画制作; 映画の輸入、配給、上映（製品を除く）。

12.

子供のおもちゃ; さまざまな種類の書籍（VAT の対象とならない書籍を除く）

13.

科学技術サービス。これは、科学研究および技術開発に貢献または支援する活動です。 知的財産に関連する活動。 技術移転、規格、技術規制、計量学、製品と商品の品質、放射線と原子力の安全性、原子力エネルギー。 科学技術法に規定される科学技術サービス契約に基づく社会経済分野における科学技術成果の情報提供、コンサルティング、研修、再訓練、普及および応用に関するサービス（オンラインゲームおよびインターネット上のエンターテインメントサービスを除く）。

14.

住宅法に基づく公営住宅の販売、賃貸、または賃貸購入。 ソーシャルハウスとは、国、さまざまな経済セクターの組織または個人によって建設され、住所、販売価格、家賃、家賃購入価格、対象者、およびソーシャルハウスの購入、賃貸料、または家賃購入の条件に関する基準を満たす住宅です。住宅法。

第 11 条、回覧番号 219/2013/TT-BTC に従い、VAT 税率 0%、5% の対象とならない商品およびサービスには 10% の税率が適用されます。

付加価値税は、輸入、製造、加工、商業の各段階で、商品やサービスの種類ごとに一律に5％、10％が適用されます。

例えば：

- 衣料品が 10% 税率の対象となる場合、輸入、生産、加工、商業ビジネスのすべての段階でこの税率が適用されます。

- 販売時にリサイクルおよび再利用のために回収されたスクラップおよび欠陥製品には、対応する商品アイテムに適用される付加価値税が適用されます。

異なる VAT 税率に従って異なる商品を取引したり、異なるサービスを提供したりする施設は、各タイプの商品またはサービスに適用される VAT を申告しなければなりません。 それができない場合、施設は、生産、取引、または提供する商品またはサービスに適用される最高税率で VAT を計算し、支払うものとします。

実施の過程で、本通達に適合しない特恵輸入関税に基づく VAT 税率の適用に関する事例が発生した場合には、本通達が適用されます。 同じ種類の輸入品と自家製品に異なる VAT 税率が適用される場合、地方税務署と税関は財務省に報告し、統一適用に関する適時の指導を受けるものとします。

(1) 栽培、飼育、漁獲された水産物及び水産物であって、他の製品に加工される前の加工品又は通常の方法により予備加工されただけのもので、生産漁業団体又は個人が販売するもの（人工林産出物を含む。）それ自体と輸入の段階で。

企業および協同組合は、未加工または事前に加工された栽培、畜産業、または水産物を商業目的で他の企業および協同組合に販売します。VAT を申告、計算、支払う必要はありませんが、投入付加価値税額控除が適用されます。

(2) 動物の品種および植物の品種である製品。これには、飼育、輸入、取引の段階における卵および動物、苗木、種子、播種用の小枝および塊茎、精液、胚および遺伝物質が含まれます。

(3) 灌漑と排水。 土壌を耕して悲惨な状態にする。 農業生産のための圃場内の運河と溝の浚渫。 農作物の収穫サービス。

(4) 肥料、農業生産用の特殊機械および装置、沖合漁船、牛、家禽、水生動物およびその他の動物の飼料の製造に供される物品、サービスおよび固定資産に対する付加価値税。

(5) 海水、天然岩塩、精製塩、塩化ナトリウム（NaCl）を主成分とするヨウ素添加塩を原料とする塩製品。

(6) 国が現在の入居者に売却した国有住宅。

(7) 土地使用権の譲渡。

(8) 生命保険、健康保険、学資保険、その他人に関する保険サービス。 家畜保険、作物保険、その他の農業保険サービス。 船舶、ボート、その他漁業に必要な設備や道具に対する保険。 再保険。

(9) 以下の金融、銀行および証券取引サービス:

- 以下の形式での信用延長サービス: 融資の提供。 有価証券およびその他の貴重な書類の割引および再割引。 銀行保証; ファイナンスリース; クレジットカードの発行、国内ファクタリング。 法律規定に従った国際ファクタリングおよびその他の形式。

- 信用機関以外の納税者の融資サービス。

- 証券取引：証券仲介、証券取引、証券発行引受、証券投資コンサルティング、証券保管所、証券投資ファンド、証券投資会社の管理、証券投資ポートフォリオ管理、証券取引所または証券取引センターが提供する市場組織サービス、サービスをカバーします。ベトナム証券保管振替所に登録または預けられた有価証券、証拠金ローンの提供、有価証券販売の前払いおよび証券法で指定されたその他の有価証券取引活動が含まれます。

- 資本移転には、他の経済団体に投資された資本金額の一部または全部の移転、有価証券の譲渡、出資権の譲渡、および法律で定められたその他の形式の資本移転が含まれます。

- 債権売却;

- 外国為替取引;

- 金利スワップ、先渡契約、先物契約、外国為替プットおよびコール オプション、および法律で提供されるその他のデリバティブ金融サービスを含むデリバティブ金融サービス。

- ベトナムの金融機関の不良債権処理のために国が設立資本を100％保有する政府設立組織の債務に対する担保資産の売却。

(10) 人間および家畜の健康診断と治療および病気の予防、避妊、回復期および患者の機能リハビリテーションを含む医療および動物保健サービス。

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結論： VAT 税率には 0%、5%、10% が含まれます。 税率が異なると納税額が発生します。